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所得税汇算清缴

2017企业所得税汇算清缴对象

来源:上海宏途注册公司|闵行注册公司|莘庄注册公司    日期:2017-04-07 11:23:08 点击:49 属于:所得税汇算清缴
  企业所得税汇算清缴按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度结束之日起五个月内(即5月31日),向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
 
 
汇算清缴对象
 

  【汇算清缴的对象】

 
  根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括:⑴实行独立经济核算,依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业,以及在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业,独资、合伙性质的私营企业,合伙制律师事务所,及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期,均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。
 

  【汇算清缴的关键】

 
  1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。
 
  2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。
 
  3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。
 
  在收入的计算中,有十几个项目计算影响到应纳税所得额。
 
  在扣除项目的计算中,有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。
 

  【汇算清缴的工作】

 
  1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上,自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
 
  2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表,以及税务机关要求提供的其他资料。
 
  3、缴纳。

 

  【税前扣除】

 
  自2008年两税合并实施后,《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效,而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单: “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询为Linked-F会员总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理要点:
 
  一、工资薪金及相关支出的税前扣除
 
  二、职工教育经费范围
 
  三、劳动保护性支出
 
  四、成本及费用支出管理
 
  五、广告费和业务宣传费支出的定义
 
  六、手续费及佣金支出
 
  七、运输费用
 
  八、管理费用
 
  九、开办费支出
 
  十、业务招待费支出
 
  十一、差旅费
 
  十二、会议费
 
  十三、咨询费支出
 
  十四、绿化费支出
 
  十五、财务费用
 
  十六、固定资产的“成本调整”
 
  十七、装修装潢支出
 
  十八、公允价值模式计量资产